損益分岐点は赤字にならない売上を固定費から逆算して求める

損益分岐点は「赤字にならない売上」の目安

損益分岐点は、売上と費用がちょうど等しくなり、利益がゼロになる売上高です。この売上を超えれば黒字、下回れば赤字になります。

創業時は、売りたい金額（目標）を先に決めがちですが、先に「最低いくら売れば事業を続けられるか」を知っておくと、価格、目標、必要資金の判断が現実的になります。

費用を固定費と変動費に分ける

損益分岐点を出すには、費用を固定費と変動費の2つに分けます。

固定費は売上に関わらずかかる費用、変動費は売上に比例して増減する費用です。

実際には、人件費や水道光熱費のように、固定費と変動費がまざる費用もあります。創業時はおおまかに分けて構いませんが、どう分けたかの根拠は残しておきます。

限界利益と限界利益率で採算を見る

売上高から変動費を引いたものを限界利益、売上に対する割合を限界利益率といいます。損益分岐点は、この限界利益で固定費をちょうどまかなえる売上のことです。

限界利益 = 売上高 − 変動費
限界利益率 = 限界利益 ÷ 売上高

商品を1つ売るたびに、限界利益の分だけ固定費の回収が進みます。限界利益の合計が固定費と等しくなったとき、利益はゼロ、つまり損益分岐点になります。

損益分岐点売上高を計算する

損益分岐点売上高は、固定費を限界利益率で割って求めます。

損益分岐点売上高 = 固定費 ÷ 限界利益率
              = 固定費 ÷ (1 − 変動費率)

商品単位で考えるなら、固定費を1個あたりの限界利益で割ると、何個売れば赤字にならないかがわかります。

損益分岐点の販売数 = 固定費 ÷ 1個あたりの限界利益

具体例で損益分岐点を出してみる

数字を入れると分かりやすくなります。1個を800円で仕入れ、1,000円で販売する小さな物販店を例にします。固定費は家賃20万円と人件費10万円で、月30万円とします。

1個あたりの限界利益は1,000円 − 800円 = 200円、限界利益率は20%です。固定費30万円を200円で割ると、月1,500個、売上にして150万円売れば赤字にならないとわかります。営業日数で割れば、1日あたりの目標も見えてきます。

目標の利益から必要な売上高を逆算する

目標にしたい利益を決めれば、そのために必要な売上高も逆算できます。固定費に目標利益を足して、限界利益率で割ります。

目標利益を達成する売上高 = (固定費 + 目標利益) ÷ 限界利益率

先ほどの店で、月20万円の利益がほしい場合は、(300,000円 + 200,000円) ÷ 0.2 = 250万円です。

個人事業主の場合は、生活費や借入の返済も、この「目標利益」に含めて逆算すると、本当に必要な売上が見えます。返済や生活費まで含めた考え方は 収支計画 で整理します。

損益分岐点を下げる4つの見直し

損益分岐点が高すぎて達成が難しいときは、次の4つの方向で下げられます。

固定費を下げると損益分岐点は下がり、赤字になりにくい体質になります。創業当初は特に、固定費を軽くしておくと資金繰りに余裕が生まれます。

創業計画書と収支計画に活かす

損益分岐点は、収支計画や創業計画書で「その売上目標は妥当か」を確かめる物差しになります。

会計ソフトや収支計画シミュレーターを使うと、固定費、変動費、単価を入力するだけで損益分岐点を自動で計算できます。手計算で仕組みを理解してからツールを使うと、出てきた数字の意味を読み取りやすくなります。

よくあるつまずき

損益分岐点でよくあるつまずきは、費用を固定費と変動費に分けないまま、なんとなくの売上目標を立ててしまうことです。分けていないと、採算ラインそのものが見えません。

もう1つは、損益分岐点を「売上目標」と勘違いすることです。損益分岐点はあくまで最低ラインで、ここには借入の返済、生活費、税金は含まれていません。利益ゼロで安心せず、収支計画 で返済や生活費まで差し引いた手元資金を確認します。

創業当初と軌道に乗った後を同じ固定費で見てしまうのも危険です。開業直後は売上が低いのに固定費の負担は先に発生するため、低めの売上でも耐えられるかを見ておきます。消費税の扱いによって手元に残る金額も変わるため、インボイス もあわせて確認します。

次は売上高の計算根拠を作る

損益分岐点で「最低いくら売ればよいか」がわかったら、次はその売上を実際に達成できるかを確かめます。

次のページでは、業種に合った計算式で売上高を予測し、損益分岐点を超えられる根拠を作ります。

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